Главная » Как получить деньги в долг

Погашение работником полученной ссуды

Ссуда предприятия

Договора займа

При выплате работодателем займа своему работнику оформляется договор займа, согласно положениям параграфа 1 «Заем» главы 71 ГКУ. В этой случае работодатель выступает в качестве заимодавца, а работник— в качестве заемщика.

Если ссуду предоставляет юридическое лицо работнику, договор следует заключить в письменной форме, независимо от суммы, если в роли заимодавца выступает физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности, договор займа может быть заключен между сторонами в устной форме, в случае если сумма займа не превышает размер десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

В подтверждение заключения договора займа и его условий заемщик может представить расписку или другой документ, удостоверяющий получение им денежных средств. Нотариальное удостоверение договора займа не является обязательным, однако по желанию сторон оно возможно.

Сумма займа, предоставляемая работодателем-заимодавцем своему сотруднику, может быть любой. Никаких ограничений в этом плане законодательно не установлено.
Договор займа может быть процентным и беспроцентным в соответствии со ст. 7048 ГКУ. Как правило, предприятия или физические лица — субъекты предпринимательской деятельности предоставляют своим работникам беспроцентные займы, которые мы и опишем в этой статье.

Срок предоставления займа, определяется сторонами исключительно в договоре. Если срок возврата займа не определен или установлен моментом предъявления требования, то работнику следует возвратить полученные взаймы средства в течение 30 дней со дня предъявления такого требования заимодавцем. При желании работник может возвратить заем досрочно, если условиями договора не установлено иное. Такая возможность предусмотрена ст. 1049 ГКУ.

Условиями договора займа может быть установлена ответственность работника в случае несвоевременного возврата им займа или его части. Данная норма зафиксирована в ст. 1050 ГКУ. Кроме того, одновременно с договором займа обычно заключается отдельный договор, которым оформляются способы обеспечения обязательств заемщика.
Для получения займа работнику следует обратиться работодателю с заявлением, в котором указаны сумма займа, цель и срок его возврата.

Пример такого заявления:

На основании такого заявления администрация предприятия принимает решение о предоставлении ссуды работнику, после чего заключает с ним договор. На основании такого заявления администрация предприятия принимает решение о предоставлении ссуды работнику, после чего заключает с ним договор.

Образец договора займа.

Неотъемлемой частью договора займа между работодателем и работником является срочное обязательство.

Пример его заполнения:

При заключении договора займа нужно учитывать, что размеры удержаний из заработной платы для погашения такого займа определяются по договоренности сторон.

Размер отчислений из заработной платы для погашения займа — без ограничений

В отношении некоторых случаев КЗоТ предусмотрено ограничение отчислений из заработной платы. Так, в частности, ст. 127 КЗоТ определено, что отчисления из заработной платы в принудительном порядке могут производиться только в случаях, установленных законодательством Украины, и по приказу (распоряжению) собственника или уполномоченного им органа. Именно на эти случаи распространяется действие ст. 128 КЗоТ относительно ограничения размера отчислении из заработной платы, т. е. при каждой выплате заработной платы сотруднику общий размер всех отчислений не может превышать двадцати процентов, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — пятьдесят процентов выплачиваемой заработной платы.

При отчислении из заработной платы по не¬скольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено пятьдесят процентов заработка, а отчисления из заработной платы при отбывании на исправительных работах и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер отчислений не может превышать семидесяти процентов.

Согласно положения статей 127 и 728: КЗоТ вывод таков, что 20-процентное или 50-процентное ограничение отчислений из заработной платы касается только случаев принудительного, а не добровольного, как это предусмотрено договором займа, удержания из заработной платы.

Таким образом, размер удержаний из заработной платы работника для по¬гашения займа, полученного от предприятия устанавливается только договором займа, т.к. взаимоотношения между заимодавцем и заемщиком регулируются положениями ГКУ.

Выплата суммы займа из кассы предприятия — тоже без ограничений

Договор займа предусматривает выплату заемщику денежных средств из кассы предприятия путем оформления расходного кассового ордера.
Без проблем может предоставить заем своему работнику, используя для этой цели наличную вы¬ручку, и предприятие или предприниматель, имеющие налоговый долг. Дело в том, что предприятия (предприниматели), имеющие налоговый долг, не могут использовать наличную выручку для осуществления выплат, связанных с оплатой труда (кроме выплат по экстренным (неотложным) обстоятельствам). Выплата займа не связана с оплатой труда, поэтому может осуществляться предприятиями или предпринимателями, имеющими налоговый долг, без ограничений.

Договор займа: налоговый учет

Заем работнику предоставляется на возвратной основе, т. е. подлежит обязательному возврату. В связи с этим в налоговом учете предприятия операция по предоставлению беспроцентного займа не отражается, т. е. при выплате суммы займа работнику не увеличиваются валовые расходы, а при возврате — валовой доход заимодателя. Данная операция также не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается обложения полученной работником суммы займа налогом с доходов физических лиц, то, анализируя положения Налоговый кодекс, можно утверждать, что такая сумма не является доходом работника и не включается в состав общего месячного или годового дохода основная сумма кредита, получаемого плательщиком налога. С точки зрения гражданского законодательства <ст. 1054 ГКУ), к отношениям по кредит¬ному договору применяются те же положения, что и по договору займа. Следовательно, сумма займа также не рассматривается как объект налогообложения.

Также на основании п. 3.28 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5*, выплата в виде займа не входит в состав фонда оплаты труда и не облагается единым социальным взносом.

Договор займа: бухгалтерский учет

При отражении операции займа в бухгалтерском учете предприятия-заимодавца следует руководствоваться П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 08.10.99 г. № 237, с изменениями и дополнениями. В соответствии сданным П(С)БУ сумма задолженности юридических или физических лиц, задолжавших предприятию в результате прошедших событий определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов, представляет собой дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена по истечении двенадцати месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Поэтому, если по договору займа возврат денежных средств предполагается в течение 12
месяцев, то задолженность работника перед пред¬приятием отражается в составе текущей дебиторской задолженности с использованием для этой цели субсчета 377 «Расчеты с прочими дебиторами».

Пример 1. Работнику предприятия предоставлена ссуда в сумме 2100 грн. Погашение займа будет производиться путем удержания из заработной платы в течение шести месяцев по 350 грн. (2100 грн. 6 месяцев).

В бухгалтерском учете предприятия такие операции отражаются следующим образом:

Удержания из заработной платы для погашения займа проводится в течение 6 месяцев до полного погашения работником задолженности по займу

Если возврат денежных средств по договору зай­ма предполагается в течение периода, превышаю­щего двенадцать месяцев, то задолженность работ­ника перед предприятием отражается в составе долгосрочной дебиторской задолженности. Для этой цели используется субсчет 163 «Прочая деби­торская задолженность».

При наступлении срока погашения займа в тече­ние двенадцати месяцев с даты баланса задолжен­ность работника перед предприятием следует пере­вести из долгосрочной дебиторской задолженности в состав текущей (Дт 377 - Кт 163). Например, ус­тановленный договором срок погашения займа составляет 15 месяцев — это долгосрочная дебиторс­кая задолженность. По истечении трех месяцев, т. е. когда до истечения срока погашения займа ос­тается двенадцать месяцев, такая долгосрочная де­биторская задолженность должна быть переведена в состав текущей дебиторской задолженности.

Пример 2. Работнику предприятия предостав­лен беспроцентный заем в сумме 9000 грн. Пога­шение займа будет производиться путем удержа­ния из заработной платы в течение пятнадцати ме­сяцев по 600 грн. (9000 грн. 15 месяцев).

В бухгалтерском учете предприятия такие опе­рации отражаются следующим образом:

Получены с расчетного счета в кассу предприятия денежные средства для выплаты ссуды работнику

Выданы работнику из кассы денежные средства (предоставлен заем)

Погашена часть займа, удержанная из заработной платы работника

Удержания из заработной платы для погашения займа проводится в течение 3 месяцев до момента перевода долгосрочной дебиторской задолженности в состав текущей

Долгосрочная дебиторская задолженность по истечении 3 месяцев переведена в состав текущей (9000 грн. - 600 грн. х 3 месяца)

Погашена часть займа, удержанная из заработной платы работника

Удержания из заработной платы для погашения займа проводится течение оставшихся 12 месяцев до полного погашения работником задолженности по займу

Удержание в счет погашения ссуды

Удержание в счет погашения ссуды [c.446]

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны суммы аванса, выданного в счет заработной платы суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба. причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды за товары, купленные в кредит и т.д. [c.268]


В счет погашения ссуды прошу производить удержания из моей заработной платы равными частями, начиная с месяца, следующего за тем, в который выдана ссуда. В случае моего увольнения обязуюсь возвратить долг досрочно в полном размере. В случае просрочки возврата ссуды обязуюсь выплатить проценты в размере 20% годовых за каждый день просрочки. [c.343]

Учет расчетов с рабочими и служащими за товары, приобретенные ими в кредит, ведется на счете Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям субсчет За товары, проданные в кредит. Товары, приобретенные в кредит работниками предприятия, полностью оплачиваются за счет кредитов банка. При этом дебетуется рассматриваемый счет и кредитуется счет Краткосрочные ссуды банка. По мере удержания из заработной платы работников очередных платежей (причитающихся с них согласно поручениям-обязательствам) дебетуется счет Расчеты по оплате труда и кредитуется счет Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям (соответствующий субсчет). Удержанные суммы обращаются на погашение задолженности по краткосрочным ссудам банка, полученным для этой цели. [c.291]

В историческом плане банки "благосклонны" к предприятиям обрабатывающей промышленности в отношении условий кредита. Счета дебиторов в результате отгрузки продукции. запасы сырья, готовой продукции и даже технологические процессы считались залогом, который можно сравнительно быстро реализовать. Кредитные учреждения рассматривали здание и оборудование как нечто, сохраняющее или даже увеличивающее свою залоговую ценность с течением времени. Причиной такой предрасположенности банков к предприятиям обрабатывающей промышленности была возможность продать физические активы фирмы, которые банк мог удержать за долги. Право удержания имущества за долги считают вторичным источником погашения ссуды. запасным вариантом выхода из неудачной кредитной сделки. [c.59]

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — суммы, причитающиеся с данного предприятия, организации или учреждения в пользу др. юридич. или физич. лиц. В хозяйственных взаимоотношениях предприятий, учреждений и организаций друг с другом, а также с рабочими и служащими возникают взаимные обязательства — незаконченные расчеты. При покупке (поставках) материальных ценностей. при начислении заработной платы рабочим и служащим и в нек-рых др. случаях средства задерживаются в обороте предприятия до момента оплаты счетов (платежных требований ) или до дня выдачи заработной платы. Задержка средств в хозяйственном обороте в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств образует так наз. нормальную (законную) К. з. В практике происходит и не связанное с нормальной деятельностью привлечение в свой оборот средств др. предприятий, из оборота к-рых они отвлекаются. Действующие в СССР правила расчетно-кредитных отношений в народном х-ве ограничивают возможности возникновения К. з. Законно возникающей в процессе хозяйственной деятельности является, напр. не погашенная до истечения установленного срока оплаты задолженность поставщикам — по акцептованным платежным требованиям заказчикам — по полученным от них авансам в счет годового договора. по промежуточным счетам (см.) и под завезенные конструкции и детали (в строительных организациях ) рабочим и служащим — по заработной плате и профсоюзу—по отчислениям на социальное страхование депонентам финансовым органам — по налогу с оборота, отчислениям от прибыли и удержанным с рабочих и служащих налоговым платежам банкам — по полученным от них ссудам на индивидуальное жи- [c.608]


Хозяйства обязаны обеспечить своевременность поступления причитающихся с индивидуальных заемщиков ежемесячных платежей по ссудам и внесение их в учреждение банка. Наличные деньги. поступившие в кассу хозяйства от заемщиков в погашение их долга по ссуде, в трехдневный срок вносятся непосредственно в погашение ссуды. минуя их счета. Средства, удержанные хозяйствами из заработной платы рабочих и служащих (оплаты труда колхозников ), согласно их обязательствам по исполнительным документам перечисляются платежными поручениями с расчетных (текущих) счетов одновременно с получением средств на заработную плату. [c.98]

Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних перечисление заработной платы в сберегательный банк. перечисления страховым организациям. перечисление профсоюзных взносов, погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 и 76. [c.132]

Суммы, удержанные в погашение задолженности за товары, проданные в кредит, если поручение-обязательство оплачено полностью за счет ссуды банка [c.142]

Учет ведется в журнале-ордере № 4 на основании выписок банка из ссудных счетов и справок бухгалтерии об удержаниях по погашению ссуд. [c.402]

При удержании с рабочих и служащих очередных платежей дебетуют счет № 70 Расчеты с рабочими и служащими и кредитуют счет № 72, субсчет 1 погашение ссуды банка отражают по дебету счета № 90 Краткосрочные ссуды банка и кредиту счета № 51 Расчетный счет. Стоимость приобретенной в рассрочку форменной одежды отражают по дебету счета № 72, субсчет 2 с [c.198]

Табуляграммы-расшифровки видов удержаний и взносов по организациям составляются один раз в месяц в двух экземплярах по каждому отобранному виду удержаний и взносов. При разработке этой табуляграммы используются массивы УУ-44 — УУ-47, УЛ-26 и УЛ-27 со следующими видами удержаний и взносов по исполнительным листам. за приобретенные товары в кредит, в сберегательную кассу на лицевой счет трудящегося, для погашения ссуд на жилищное строительство и др. [c.263]

Кредитование СП своих работников, предусмотренное учредительными документами. может проводиться как путем выдачи ссуд наличными, так и путем оплаты банком расчетных документов торговых организаций. Выданные работнику ссуды учитываются по дебету счета 73 на субсчетах, открываемых по видам ссуд 1 За товары, проданные в кредит. 2 По ссудам на индивидуальное жилищное строительство. 3 По ссудам на строительство садовых домиков. 4 По ссудам молодым семьям. Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Погашение ссуд (взносами работников в кассу или удержаниями из заработной платы по их заявлению) проводится по кредиту счета 73 и дебету счета 50 или 70. Если для выдачи ссуд работникам использован банковский кредит. то полученная от банка для выдачи работникам ссуда приходуется по дебету счета 50 или 51 с кредита счета 97 Ссуды банка для рабочих и служащих. Счет 97 также разбивается на субсчета по видам ссуд. Если банк предоставляет кредит путем оплаты расчетных документов работников за приобретенные ими товары, за строительные работы. то сумма оплаченных документов относится в дебет счета 73 непосредственно с кредита счета 97. Денежные счета в данной операции не используются. Предприятие полностью отвечает перед банком по всем данным ссудам, которые погашаются с расчетного счета. и должно отразить на забалансовом счете Обеспечения выданные свои обязательства перед банком. Если по условиям предоставления работнику банковского кредита на него возлагается уплата процентов. то взысканные банком проценты относятся в дебет счета 73. Если же обязанность по оплате кредита лежит на предприятии, то соответствующие суммы относятся в дебет счета 81. [c.76]


Таким образом, ежемесячно сокращается время на выписку платежных поручений банку на частные удержания сумм в пользу десятков торгующих организаций. В счетном плане для данной формы расчетов предусмотрен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям ", субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам". Этот счет - активный. Сальдо счета отражает сумму задолженности рабочих и служащих предприятию по непогашенному кредиту оборот по дебету - вновь оплаченные предприятием поручения-обязательства за счет ссуд банка оборот по кредиту -суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих в погашение долга. [c.208]

По дебету счета 70 учитываются выплаты заработной платы из кассы (кредит счета 50 Касса ), сумма подоходного налога. удержанная в бюджет (кредит счета 68 Расчеты с бюджетом ), своевременно не возвращенные подотчетными лицами суммы (кредит счета 71 Расчеты с подотчетными лицами ), за брак (кредит счета 28 Брак в производстве ), суммы за причиненный материальный ущерб. в погашение задолженности по выданным ссудам (кредит счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям ), по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц (кредит счёта 76 Расчеты и арзными кредиторами и дебиторами ). [c.228]

Смотреть страницы где упоминается термин Удержание в счет погашения ссуды

Смотреть главы в:

Документ. Учет расчетов по беспроцентным ссудам для работников предприятия

Учет расчетов по беспроцентным ссуд ам
для работников предприятия

Выдача беспроцентной ссуды работникам в условиях невыплаты заработной платы является эффективным способом материальной поддержки работников предприятия. В настоящее время получение кредита банка для физических лиц в большинстве случаев экономически невыгодно, поскольку деньги, в основном, нужны не для осуществления предпринимательской деятельности, а для решения насущных материальных проблем.

Целью данной статьи является рассмотрение юридических аспектов выдачи ссуды* работникам и порядок отражения операций по выданным ссудам в бухгалтерском и налоговом учете.

Итак, беспроцентные ссуды - один из способов материального стимулирования работников. В уставе должно быть зафиксировано, что предприятие имеет право выдавать работникам беспроцентную ссуду. Это необходимо для того, чтобы не возникло проблем, что предприятие занимается неуставной деятельностью. Ссуда может выдаваться как за счет собственных средств предприятия, оставшихся после уплаты налогов, так и за счет средств кредитов банка, полученных на выплату работникам.

Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. N 283/97-ВР (далее - Закон о прибыли) регулируется порядок отнесения в состав валовых расходов затрат, связанных с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам. В соответствии с п.5.5 Закона о прибыли в состав валовых расходов отчетного периода относятся любые расходы, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в т.ч. по любым кредитам, депозитам), если такие выплаты или начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика. Хозяйственная деятельность - это любая деятельность, направленная на получение доходов в денежной, материальной или нематериальной формах (п.1.32 Закона о прибыли).

Таким образом, заемные* средства, полученные в банке для выдачи ссуды работникам, не будут направлены на получение дохода предприятием. Следовательно и проценты, уплаченные предприятием за пользование кредитом, не могут быть включены в состав его валовых расходов.

Правовой аспект выдачи ссуды регулируется Гражданским кодексом Украины (далее - ГК). Согласно статьям 375-376 ГК договор займа на сумму свыше 50 грн. должен быть заключен в письменной форме. Он считается заключенным в момент передачи денег. Суммы полученных ссуд не включаются в совокупный налогооблагаемый доход граждан и, соответственно, на них не производятся начисления в фонды на обязательное государственное пенсионное и социальное страхование.

Дата возврата ссуды устанавливается сторонами договора. Причем статьей 165 ГК предусмотрена возможность заключения договора займа без установления срока выполнения обязательств. В этом случае должник обязан выполнить такое обязательство в 7-дневный срок со дня предъявления требований кредитора. Однако необходимо осторожно подходить к такой формулировке относительно срока возврата ссуды, поскольку в случае "бессрочного" предоставления займа работнику согласно статье 58 ГК может усматриваться элемент притворной сделки. т.е. сделки, совершенной с целью прикрыть другую сделку. В случае признания такой сделки притворной, применяются правила, регулирующие ту сделку, которую стороны имели в виду. В нашем случае может быть усмотрено уклонение от налогообложения заработной платы. Другими словами, если заключить договор и не уточнить срок возврата, то можно предположить, что заимодавец (при условии погашения долга наличными) и не рассчитывает получить обратно выданные деньги. В случае признания этой сделки притворной, предприятие обязано включить сумму выданной ссуды в совокупный налогооблагаемый доход работника и произвести все удержания и начисления в соответствии с действующим законодательством***, ****, *****.

В настоящее время удержания из заработной платы включают:

-отчисления на страхование в связи с временной потерей трудоспособности

- отчисления на пенсионное страхование

-отчисления на страхование на случай безработицы.

Предприятие, в свою очередь, обязано начислить на сумму налогооблагаемого дохода взносы:

- на страхование на случай временной потери трудоспособности

- на страхование на случай безработицы

- на страхование от несчастного случая

- на пенсионное страхование.

Погашение задолженности по беспроцентной ссуде, как правило, производится путем удержания сумм из заработной платы работника равными долями или путем внесения суммы задолженности наличными в кассу предприятия.

Расчет ежемесячного удержания производится исходя из размера ссуды и срока, на который она выдана.

Например, если ссуда выдана в размере 1200 грн. сроком на 12 месяцев, то ежемесячно работник должен уплачивать по 100 грн. (1200. 12 = 100). При желании, заемщик может погасить задолженность по ссуде досрочно. В случае, если работник не может возвратить ссуду по истечении срока, предприятие обязано признать эту сумму доходом работника и произвести соответствующие удержания и начисления. Эта же процедура должна быть произведена и в том случае, если ссуда не возвращена, и по ней истек срок исковой давности (3 года согласно ст.71 ГК).

Отметим: законодательно не установлено, что ссуда работникам должна быть целевой, поэтому она выдается по письменному заявлению на любые цели. Типовой договор по ссуде не предусмотрен, однако на основании требований действующего законодательства автор предлагает следующую форму договора.

Форма договора по желанию договаривающихся сторон может быть изменена ( упрощена или наоборот - более детализирована).

Учет выдачи и погашения беспроцентной ссуды

Аналитический учет расчетов с работниками по беспроцентным ссудам ведется в разрезе заемщиков и сроков погашения ссуды. Если на предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, то операции по ссудам будут отражаться в журналах-ордерах N 1-3.

Предварительная группировка информации целесообразна во вспомогательных регистрах учета в необходимом аналитическом разрезе, т.е. по видам, срокам возникновения и погашения, по каждому должнику.

Для организации синтетического учета расчетов по ссудам согласно Плану счетов** предназначены следующие счета:

-16 "Долгосрочная дебиторская задолженность" субсчет 163 "Прочая дебиторская задолженность" - для учета задолженности работников и других заемщиков по долгосрочным ссудам

-37 "Расчеты с разными дебиторами" субсчет 377 "Расчеты с прочими дебиторами" - для учета задолженности работников и других заемщиков по текущей дебиторской задолженности.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче и погашению ссуд работникам рассмотрен на нескольких числовых примерах.

Выдана ссуда работнику за счет средств предприятия в размере 1200 грн. наличными средствами сроком на один год с условием погашения равными долями путем удержания из заработной платы.

Выдана ссуда в размере 1200 грн. сроком на один год путем зачисления на депозитный счет работника с условием погашения равными долями - удержанием из заработной платы. Источник выдачи ссуды - собственные средства предприятия.

Выдана ссуда в размере 1200 грн. за счет кредита банка на один год, с условием погашения наличными средствами в кассу равными долями. Кредит в размере 40% годовых выдан предприятию при условии, что он будет погашен в конце года. При этом ежемесячная сумма процентов по кредиту составит 40 грн. ( 1200 х 40%. 12 = 40). Ссуда возвращена полностью.

* Эта операция, а также операции 5, 6, 7 будут отражаться в учете предприятия до момента погашения работником задолженности по ссуде.

3 января 2000 года выдана ссуда работнику за счет средств предприятия в размере 2400 грн. наличными средствами сроком на два года с условием погашения равными долями путем удержания из заработной платы. Особенность отличия отражения такой ситуации в учете от ранее рассмотренных заключается в том, что ссуда, выданная работнику, первоначально будет отражена на счете учета долгосрочной дебиторской задолженности. По истечении года будет произведен перерасчет и перевод этой задолженности в категорию текущей.

В таблице 4 представлены операции по отражению в учете выдачи работнику долгосрочной ссуды за счет собственных средств предприятия.

* Эти бухгалтерские записи производятся ежемесячно в течение первого года.

** Эти бухгалтерские записи будут производиться ежемесячно в течение второго года.

Подытоживая, отметим, что в данной статье рассмотрены лишь наиболее общие вопросы учета ссуды. Как видно из вышеизложенного, выдача беспроцентной ссуды работникам является для предприятия экономически невыгодной при условии. что ее источником являются заемные средства. Однако, как форма стимулирования труда, беспроцентная ссуда имеет право на существование.

Законы и нормативно-правовые акты,
использованные при написании этой консультации

* В статье встречаются понятия "ссуда" и "заем", употребляемые автором как синонимы.

** План счетов - План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. N 291.

*** Закон Украины "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" от 11.01.2001 г. N 2213-III.

**** Закон Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" от 26.06.97 г. N 400/97-ВР.

***** Закон Украины "О страховых тарифах на обязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности" от 22.02. 2001 г. N 2272-III.

"Все о бухгалтерском учете" N 47 (593) от 23 мая 2001 г.

Финансовая помощь (заем,ссуда ) сотруднику

Во исполнение положений ст. 1047 ГКУ договор ссуды заключается в письменной форме, если его сумма в 10 раз превышает установленный законом размер необлагаемого минимума доходов граждан (более 170 грн.), а в случаях когда заимодателем является юридическое лицо — независимо от суммы. Нотариальное заверение договора ссуды не требуется, однако при желании сторон оно возможно.
Для заключения договора ссуды работник должен обратиться с письменным заявлением к руководству предприятия с просьбой о предоставлении ему беспроцентной ссуды и указанием цели. Предметом договора ссуды является передача предприятием денежных средств работнику с их последующим возвратом.
В таком договоре указывается сумма ссуды, срок и порядок ее возврата, обеспечение обязательств, ответственность сторон за нарушения условий договора. Также в договоре ссуды следует указать, что ссуда работнику предоставляется под 0 %, поскольку если в договоре ссуды не будет предусмотрена такая норма, то размер процентов будет автоматически установлен на уровне учетной ставки НБУ на основании ч. 1 ст. 1048 ГКУ.
Если в договоре устанавливается другой порядок, нежели возврат ссуды в полном размере по окончании срока действия договора или по требованию работодателя, то необходимо составить соответствующее приложение к договору. Например, в случае погашения ссуды частями ежемесячно это может быть график погашения, определяющий периодичность, сроки и размер суммы ежемесячного платежа.
Договор ссуды считается заключенным с момента передачи денег, в подтверждение чего заемщик должен представить расписку или другой документ, подтверждающий передачу ему заимодателем определенной суммы денежных средств. Для предприятия документами, подтверждающими выдачу ссуды работнику, будут:
• банковские документы (выписки с банковского счета, с которого осуществлялось перечисление денежных средств по договору ссуды (безналичная выдача ссуды))
• кассовые документы (расходные кассовые ордера, по которым выдавались денежные средства по договору ссуды)
• расписка работника или другой документ, подтверждающий факт передачи определенной суммы денег работодателем, который является неотъемлемым приложением к договору.
В налоговом учете предприятия выдача работнику ссуды не отражается, поскольку данная операция не изменяет состав доходов и расходов и не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.5 НКУ).
Основная сумма возвратной финансовой помощи (ссуды), полученной работником, с целью обложения НДФЛ не включается в общий налогооблагаемый доход такого работника на основании пп. 165.1.31 НКУ.
Следовательно, в течение всего срока действия договора ссуды выданная по нему сумма денег не считается доходом работника. Однако в случае если сроки возврата суммы возвратной финансовой помощи (ссуды), предусмотренные договором, нарушаются, то вся невозвращенная сумма ссуды включается в налогооблагаемый доход работника и облагается НДФЛ на общих основаниях по ставкам, определенным п. 167.1 НКУ.
Согласно с Инструкцией № 5 сумма ссуды не включаются в фонд оплаты труда и, соответственно, не является объектом для начисления и удержания ЕСВ.
Отражение операций по предоставлению ссуды работнику в бухгалтерском учете будет зависеть от срока его погашения. В соответствии с нормами П(С)БУ 10 ссуды, которые будут погашены в течение 12-ти месяцев, отражаются в составе текущей дебиторской задолженности на субсчете 377 Расчеты с прочими дебиторами . А ссуды с более длительным сроком погашения классифицируются как долгосрочная дебиторская задолженность и отражаются на субсчете 183 Прочая дебиторская задолженность до тех пор, пока срок погашения ссуды не станет равным 12-ти месяцам. Тогда задолженность по ссуде переводится из долгосрочной в текущую и отражается корреспонденцией счетов Дт 377 Кт 183.
При погашении ссуды работником в порядке и в сроки, предусмотренные договором или приложением к нему, наиболее распространены следующие варианты возврата заемных средств:
1) внесение работником денежных средств в кассу предприятия или же зачисление их на текущий счет предприятия через финансовые учреждения
2) удержание из заработной платы работника на основании заявления работника, если такое удержание не предусмотрено условиями договора.
Кроме того, рекомендуем согласовать в договоре условия о досрочном погашении ссуды в случае увольнения работника или при других обстоятельствах.
Если работник погашает ссуду по первому варианту в определенный договором срок путем внесения в кассу оговоренной суммы, то такая операция отражается в бухгалтерском учете корреспонденцией счетов Дт 301 (311) Кт 377.
Если выбран второй вариант погашения ссуды, то ограничения, установленные ст. 128 КЗоТ для удержаний из заработной платы, не применяются, поскольку в данном случае речь идет об отчислениях добровольного характера. А это один из способов реализации права работника на распоряжение своим заработком без каких-либо ограничений. Удержание из заработной платы возврата заемных сумм отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 661 Кт 377.
Что касается ЕСВ, то во втором варианте перечисление заработной платы по поручению работника на погашение ссуды приравнивается к выплате заработной платы, в связи с чем необходимо уплатить ЕСВ в день погашения ссуды.
Поэтому во избежание недоразумений при погашении ссуды путем удержания из зарплаты работника в договоре нужно указать, что день выплаты заработной платы совпадает с днем погашения ссуды. Отражение операций по погашению ссуды в бухгалтерском учете также рекомендуется осуществлять в день выплаты зарплаты.
Однако нельзя сбрасывать со счетов и вариант невозврата ссуды работником или же аннулирование ссуды по инициативе работодателя. В таком случае невозврат ссуды, а также ее оформление будет зависеть от условий договора и причин, по которым аннулируется задолженность работника.
С целью налогообложения невозвращенные ссуды разделяются на:
· аннулированные ссуды по решению работодателя, не связанному с банкротством
· невозвращенные по истечении срока исковой давности по договору ссуды.
Если задолженность по ссуде аннулируется по решению работодателя, то невозвращенная сумма включается в доход работника как дополнительное благо (пп. д пп. 164.2.17 НКУ). Работодатель в данном случае не будет выступать налоговым агентом, если работник (получатель ссуды) проинформирован об аннулировании долга, а работодатель отразил сумму аннулированной ссуды в отчете по ф. № 1ДФ за период, в котором аннулирована задолженность по ссуде с признаком дохода 126 .
В таком случае работник самостоятельно уплачивает НДФЛ с суммы аннулированной ссуды путем представления годовой декларации.
Кроме того, ссуда или ее часть, не подлежащая возврату согласно решению работодателя, относится к фонду заработной платы в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат как выплата, имеющая индивидуальный характер на основании пп. 2.3.4 Инструкции № 5 (см. письмо Госкомстата от 11.04.2005 г. № 9/2-2-9/116). Исходя из этого, невозвращенная сумма задолженности по аннулированной ссуде является объектом для начисления и удержания ЕСВ.
Если на момент истечения срока исковой давности (ст. 257 ГКУ) по договору беспроцентная ссуда остается невозвращенной, то в налогооблагаемый доход работника включается сумма, превышающая 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного года (пп. 164.2.7 НКУ).
Также как и в случае с добровольно аннулированной ссудой работодателем, по невозвращенной ссуде функции налогового агента по истечению срока исковой давности работодатель не выполняет. Работник самостоятельно уплачивает с суммы аннулированной ссуды НДФЛ путем представления годовой декларации. Соответственно, начисление и удержание ЕСВ по невозвращенной ссуде производится в порядке, аналогичном прощенной по договоренности сторон ссуде.

Сообщение от Dmitry77

Ответ на 20.10.2015 7:47 дп

Чтобы задать вопрос или написать ответ авторизируйтесь через аккаунт в любой из следующих социальных сетей: Или же войдите или зарегистрируйтесь. используя стандартные возможности сайта:

Інші статті рубрики

Що нового на форумі?

Заповнення декларації платника єдиного податку

Погашение работником полученной ссуды

Заповнення заяви на єдиний податок

Погашение работником полученной ссуды

Заповнення реквізиту "призначення платежу"

Підпишись на оновлення!

  • Ксюша -> Перерасчёт заработной платы. - И что делать если есть несколько человек, которые уволились, но им нужно до начислять зп.Как с ними быть?
  • Ксюша -> Перерасчёт заработной платы. - Спасибо большое! Очень хорошо всё объясняете. Скажите пожалуйста, а что делать если с человека нужно удержать 5000 грн.,но он уже уволился, и бухгалте
  • Анна -> Повідомлення податкової служби про прийом працівника. Відповіді на актуальні питання та приклад заповнення - Чи потрібно подавати повідомлення до фіксальної служби при оформленні внутрішнього сумісництва? Дякую.
  • Helen -> Оподаткування гаражного кооперативу - Спасибо. В существующей ситуации перерегистрации неприбыльних организаций очень сильно смущает следующее: необходимость внесения в Устав кооператива п
  • Dmitry77 -> Заробітна плата - Как наемный сотрудник Министерства образования, с которым заключен трудовой договор, Вы можете получить полную и исчерпывающую информацию в бухгалтери
  • Михайло Кутний -> Який обрати КВЕД і групу оподаткування? - Дякую за повну та зрозумілу відповідь!
  • Dmitry77 -> первинні документи - Давайте обратимся, как говорится к первоисточнику, а именно к 8 статье Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине». Проци
  • Dmitry77 -> Оподаткування гаражного кооперативу - К сожалению, в вопросе очень мало информации для точного ответа. Для того, чтобы ответить точно нужно детально изучить Устав Вашего кооператива, знать
  • Найцікавіше за останній місяць

    Популярне за місяць

    Источники:
    obuhgalterii.info, economy-ru.info, cons.parus.ua, byhgalter.com

    Следующие статьи:




  • 20 июня 2019 года
    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные статьи:

  • Где брать кредит наличными (просм 3227)
  • Восточный экспресс банк кредит (просм 2240)
  • Хоум кредит заявка на кредит наличными (просм 179)
  • Что говорить когда даешь деньги в долг (просм 150)
  • Краткосрочная ссуда банка актив или пассив (просм 140)
  • Восточный экспресс банк заявка на кредит наличными (просм 133)
  • Лучший банк для кредита наличными (просм 132)

  • Последние материалы:

  • Кредит наличными в орле
  • Кредит наличными в омске
  • Кредит наличными в новосибирске по 2 документам
  • Кредит наличными с низкой процентной ставкой
  • Кредит наличными в санкт петербурге
  • Кредит наличными в запорожье
  • Кредит с плохой кредитной историей срочно