Главная » Деньги под залог

Налоговые последствия беспроцентного займа

Преимущества и особенности беспроцентных кредитов

Налоговые последствия беспроцентного займаВ условиях российской экономики вполне обыденным явлением считается предоставление беспроцентного займа. Но в этом случае потребуется обратиться не в банковские структуры. Подобный вариант приемлем для лиц, которые распределяют доходы между собой, используя беспроцентные займы. Предоставление денег без процентов – это форма отношений между хозяйственными субъектами. Кажется, что подобные взаимоотношения выгодны для обеих сторон, но людей беспокоят налоговые последствия таких сделок.

Договор займа может быть заключен между физическими лицами, юридическим и физическим лицом. Он может считаться беспроцентным в том случае, когда его содержание не связано с осуществлением предпринимательской деятельности одной из сторон. При займе без начисления процентов допускается досрочный возврат денежной суммы.

Нюансы с выплатой налогов

Если физическое лицо выдает беспроцентный займ юридическому лицу, или наоборот, заимодавцы не облагаются никакими налогами. Это обусловлено тем, что выдача средств не является способом получения выгоды при беспроцентном займе. Работники налоговых структур сразу же приписывают заемщикам несанкционированный источник дохода, с которого следует отчислять процент государству, как и с любого другого дохода. Это мнение считается общепринятым, но не имеет никаких документальных оснований. Поэтому не стоит торопиться с налоговой выплатой при взятии беспроцентного займа.

Если следовать содержанию договора о беспроцентном займе между физическими и юридическими лицами, компания-заемщик получает определенную экономическую выгоду, когда берет денежные средства в долг. Эти доходы будут направлены на получение дополнительной прибыли, развитие экономической деятельности юридического лица. Но налоги при беспроцентном займе выплачивать не придется.

При рассмотрении вопросов с налогообложением физических лиц возникает несколько иная ситуация. Если заключается договор беспроцентного займа между физическими лицами, выплачивать денежные средства государству все же придется. В роли заимодавца может выступать юридическое лицо (любая компания или организация, индивидуальный предприниматель). Тогда физическим лицом делаются выплаты в размере 35% от полученного дохода по установленной ставке рефинансирования государства на дату получения займа.

Если же одно физическое лицо передает определенную денежную сумму другому частному лицу, никакими налогами подобные доходы не облагаются.

В итоге получается, что компании-заемщики могут без проблем брать денежные средства без процентов. Согласно установленной системе налогообложения с них ничего не взимается. Ну а физическое лицо, получившее займ от компании или индивидуального предпринимателя, должно выплачивать часть суммы государству.

Физическое и юридическое лицо: обходимся без процентов!

Если предприятие нуждается в срочной материальной поддержке, допускается взятие кредита в банке. Но беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом станут намного более выгодным вариантом, ведь компании не придется выплачивать налоги с такого дополнительного дохода.

С юридической точки зрения сделка будет правильной при выполнении следующих условий:

  • Договор должен заключаться в письменном виде. Никаких устных договоренностей.
  • Передаваемая сумма не должна превышать пятидесятикратный минимальный размер оплаты труда, установленный на день оформления займа.
  • Одним из пунктов договора должна стать информация о дате возврата денежных средств в полном объеме физическому лицу.
  • Договор выступает основным документом, регулирующим отношения заимодавца и заемщика. Если же денежные средства потребовались физическому лицу, получить их у компании или индивидуального предпринимателя будет еще проще. Документировать официально подобные финансовые отношения не понадобится. При получении денег юридическому лицу потребуется правильно оформить приходные документы для последующего перечисление средств на банковский счет. Чтобы избежать негативных последствий для компании, необходимо все денежные поступления отразить в бухгалтерском учете.

    Основные пункты договора определяют беспроцентное пользование средствами и факт их передачи, а также сроки погашения долга, права и обязанности сторон, методы разрешения основных споров, которые могут возникнуть в процессе. Обязательно прописываются реквизиты заемщика и другой ответственной стороны. С образцом договора можно ознакомиться ниже.

    Удобный выход из сложной ситуации для физических лиц

    Налоговые последствия беспроцентного займаВсегда беспроцентный займ между физическими лицами будет лучшим решением, нежели кредитование. Но юристы рекомендуют составлять письменный договор между сторонами, поскольку устная договоренность может не помочь вернуть долг. Нередко в подобные денежные отношения вступают дальние родственники, но связи такого характера не могут гарантировать возврат средств.

    Правильно составленный документ поможет:

  • Определить права и обязанности сторон.
  • Уменьшить вероятность возникновения конфликтных ситуаций и споров.
  • Позволит внести нужные изменения при возникновении форс-мажорных обстоятельств.
  • Собственно для незначительных сумм можно использовать менее важный документ – стандартную расписку. Правовой договор должен начинаться с «шапки». Обязательно указываются ФИО каждого участника взятия беспроцентного займа, адреса прописки и фактического проживания паспортные данные.

    В пункте «о правах и обязанностях» указывается порядок выплаты и возможные альтернативные вариант досрочного погашения долга. В договоре между физическими лицами должен присутствовать пункт о введении штрафов за неисполнение правил соглашения одной из сторон. В конце документа проставляются реквизиты заемщика и заимодавца.

    Выплаты денежных средств могут осуществляться разными способами:

  • Банковским переводом или перечислением на личный счет.
  • Наличными.
  • Через платежный терминал или интернет-сервисы.
  • Договор не имеет юридической силы, если факт выплаты беспроцентного займа не был зафиксирован. Обязательно должны прилагаться чеки или расписки. Предоставление и получение денежных средств без процентов – это финансовая помощь, которая может быть оформлена в виде долгосрочного или краткосрочного займа. Полученные деньги не могут идти на развитие бизнеса, поскольку выдаются физическому лицу или группе лиц. Во втором случае форма договора будет несколько отличаться. Потребуется указать всех заемщиков и их контактные и паспортные данные.

    Поступление в университет. лечение за границей или поездка, крупный ремонт или строительство дома – какую цель может преследовать физическое лицо, получая деньги у другого частного лица? Если заимодавец выдает целевой займ, денежные средства не могут использоваться по-другому. По сути, это аналог банковской ипотеки, автокредита или кредита на образование. В договоре между физическими лицами надлежит указать цель получения займа. Это очень популярная форма беспроцентного кредитования. Денежные средства направляются по назначению, и заимодавец может следить, чтобы они были потрачены в соответствии с письменной договоренностью.

    Важность составления договора – в приоритете. Это главная защита от недобросовестных заемщиков. В случае не возврата материальных средств можно будет обратиться с иском в суд и взыскать положенную сумму с ответчика. Большинство подобных разбирательств заканчивается в пользу истца.

    Срочный кредит на карту - ответ в течении 1 минуты .

    Советуем прочитать:

  • Налоговые последствия беспроцентного займа Условия и требования получения потребительского кредита в Русфинанс банке
  • Налоговые последствия беспроцентного займа Особенности и программы потребительского кредитования УБРР
  • Налоговые последствия беспроцентного займа Условия Альфа банка по овердрафту
  • Налоговые последствия беспроцентных займов

    На правах рекламы

    Информация о компании КСК ГРУПП

    КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

    КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

    Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

    В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

  • аудит по российским и международным стандартам
  • налоговый и юридический консалтинг
  • аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов
  • решения по привлечению финансирования
  • маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии
  • управленческий и кадровый консалтинг
  • оценка и экспертиза
  • сопровождение сделок с капиталом
  • Due-diligence.
  • Налоговые последствия беспроцентного займа

    Налоговые последствия беспроцентного займаС принятием НК РФ. в котором содержалась ст. 40. регулировавшая налогообложение между взаимозависимыми лицами, многим было непонятно, распространяется ли действие этой статьи на ситуацию по выдаче беспроцентных займов.

    В связи с этим вопрос нашел свое отражение в судебной практике. В постановлении Президиума ВАС РФ от 03 августа 2004 г. № 3009/04 было указано, что если организация получила денежные средства взаем под низкие проценты или вообще без процентов (беспроцентный заем), то никаких доходов, облагаемых налогом на прибыль, у нее нет. Вслед за ВАС РФ соответствующие разъяснения появились и в письмах Минфина России (Письмо Минфина России от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/245. Письмо Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-03-06/1/415. Письмо Минфина России от 29 августа 2011 г. № 07-02-06/161).

    Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования вышеуказанным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, так как она не указана в качестве объекта налогообложения для налогоплательщиков по налогу на прибыль.

    После внесения изменений в НК РФ. в частности, вступления в силу с 1 января 2012 года Раздела V.1. "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании ", налоговые органы сразу разъяснили, что, поскольку в НК РФ теперь говорится о сделках, а не о цене товаров/работ/услуг, как это было в ст. 40 НК РФ (а договор займа, безусловно, относится к сделкам), то положения указанной главы применяются к договорам займа.

    На необходимость применения п. 1 ст. 105.3 НК РФ к договорам беспроцентного займа Минфин России неоднократно указывал (Письмо Минфина России от 2 октября 2013 г. № 03-01-18/40821. Письмо Минфина России от 13 августа 2013 г. № 03-01-18/32745 ). По мнению госоргана, доходы заимодавца по сделкам по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях.

    Кроме того, с 1 января 2015 года ст. 269 НК РФ изложена в новой редакции (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации "). Согласно абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ. по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ. если иное не установлено ст. 269 НК РФ .

    По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации ", письма Минфина России от 06 апреля 2015 г. № 03-01-18/19113. от 27 марта 2015 г. № 03-03-06/2/17141).

    При несоблюдении указанных условий по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ. На это также указал Минфин России в своем письме № 03-03-06/2/17141.

    При этом, согласно п. 1.2 ст. 269 НК РФ в целях п. 1.1 указанной статьи. устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в рублях и возникшим в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ. – от 0% до 180% (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г.), от 75% до 125% (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Банка России.

    В том случае, если сделка признается контролируемой, то есть совершена между взаимозависимыми лицами и отвечает признакам, изложенным в ст. 105.14 НК РФ. то применительно к договору займа нужно учитывать следующее. При определении для целей ст. 105.14 НК РФ суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются только доходы в виде процентов, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются (об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/4-67 ).

    Однако НК РФ напрямую не отвечает на вопрос о том, как быть в тех случаях, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, однако, не является контролируемой. Самый простой случай применительно к нашей теме – это договор беспроцентного займа, гипотетический доход по которому в виде процентов не превышает 1 млрд руб.

    В этой связи следует отметить, что сразу после изменений появились разъяснения Минфина, касающиеся порядка контроля цен по неконтролируемым сделкам. Согласно этим разъяснениям,контроль по таким сделкам осуществляет не ФНС РФ, как в случае с контролируемыми сделками, а ее территориальные органы. Об этом, например, говорится в следующих письмах: письмо Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-02-07/1-316. письмо ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18615 (вместе с письмом Минфина России от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145 ), письмо Минфина России от 26 октября 2012 г. № 03-01-18/8-149. Аналогичные подходы Минфин и ФНС РФ высказывают и в более поздних письмах (письма Минфина от 19 июня 2015 г. № 03-01-18/35527 и ФНС РФ от 16 июня 2015 г. № ЕД-2-13/710@ ) .

    Сказанное в полной мере относится и к договорам займа. В 2015 году в производстве арбитражных судов появились налоговые споры по налоговым доначислениям по договорам займа, которые не подпадают под разряд контролируемых сделок.

    Так, например, в постановлении Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 16 сентября 2015 г. по делу № А55-6976/2015 была рассмотрена ситуация, когда организацией был выдан беспроцентный заем, а налоговый орган доначислил займодавцу недополученные проценты. При этом, несмотря на то, что заключенные сделки не являлись контролируемыми, что налоговым органом не отрицается, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области полагала, что любым налоговым органам Российской Федерации статьей 105.3 НК РФ предоставлено право проверять соответствие рыночных цен по любым сделкам между взаимозависимыми лицами. Рассматриваемые сделки имели своей целью "создание условий для возникновения необоснованной налоговой выгоды", что является основанием для применения п. 3 постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 г. Вместо предоставления займа займодавец, по мнению налогового органа, мог получить более высокий доход от размещения денежных средств на депозите в банке.

    Для оценки "рыночного" уровня процентных ставок налоговым органом была принята информация, предоставленная Международной информационной Группой "Интерфакс" (СПАРК), согласно которой в 2012 году займы в рублях на срок от одного года до трех лет предоставлялись коммерческим организациям по ставке от 12,58% до 13,89%. В результате оспариваемым решением было произведено доначисление налога, исходя из предполагаемого дохода, который мог быть получен при размещении средств на депозите по минимальной ставке.

    Указанный довод налогового органа не был принят судом ввиду следующего. Судом отмечено, что право определять для целей налогообложения выручку налогоплательщика (по сделке с взаимозависимым лицом) принадлежит исключительно ФНС России, что прямо указано в п. 2 статьи 105.3 НК РФ. Иным налоговым органам полномочия по контролю за уровнем "рыночности" цен не предоставлены. С учетом изложенного, использование данного механизма налогового контроля к не попадающим под него сделкам является недопустимым, поскольку:

  • допускает реализацию непредусмотренных законодательством прав налоговых органов и произвольное применение законодательства
  • влечет за собой произвольный выбор и проведение мероприятий налогового контроля
  • лишает налогоплательщика гарантий, предусмотренных законом, при проведении аналогичных контрольных мероприятий
  • приводит к налогообложению неполученных абстрактных доходов.
  • Помимо этого, налоговым органом не был установлен факт получения необоснованной налоговой выгоды от совершения данных сделок.

    Таким образом, для того, чтобы оценить риск проведения мероприятий налогового контроля в отношении организации-заимодавца, по мнению суда, необходимо определить сумму доходов по сделкам с взаимозависимым лицом, включив в показатель дохода сумму процентов, которую заимодавец мог бы получить от заемщика. Если сумма дохода по сделкам за год не превышает установленного значения, то сделка беспроцентного займа контролю не подлежит. Аналогичные выводы содержатся в постановлении Девятого Арбитражного суда от 30 сентября 2015 г. № 09АП-35789/2015.

    В постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14 октября 2015 г. по делу № А29-10095/2014 указано, что в ходе проверки инспекция пришла к выводу, что общество не отразило в составе внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль проценты по займу, выданному взаимозависимому лицу. При рассмотрении дела суд исходил из того, что инспекция не представила доказательств получения обществом необоснованной налоговой выгоды в результате недобросовестного поведения и злоупотребления своими правами. Кроме того, суд пришел к выводу, что инспекцией не соблюдены условия проведения налогового контроля по сделкам с взаимозависимыми лицами, установленные разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации .

    Знаковым стоит считать первое Определение Верховного Суда РФ по данному вопросу: Определение по делу № 301-КГ15-19116 от 10 февраля 2016 года. Суд установил, что инспекцией не представлено доказательств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате недобросовестного поведения и злоупотребления своими правами. При этом сделка по предоставлению займа была реально осуществлена, не противоречит гражданскому законодательству и не оспорена, заключение договора беспроцентного займа не привело к уменьшению налоговой обязанности налогоплательщика. Инспекцией же, напротив, не соблюдены условия проведения налогового контроля по сделкам со взаимозависимыми лицами, установленные разделом V.1 НК РФ. в связи с чем доначисление спорных сумм налога на прибыль, соответствующих им пеней и штрафа произведено неправомерно.

    Как можно увидеть, арбитражная практика пока что складывается в пользу налогоплательщиков.

    КСК групп оказывает услуги по сопровождению налоговых проверок, а также по обжалованию актов и решений налоговых органов в вышестоящем налоговом органе и в судебном порядке. Стоимость услуг по обжалованию решения налогового органа рассчитывается исходя из объема работ и составляет примерно 250-350 тыс. руб. за одну инстанцию, то есть, например, за обжалование решения в апелляционном порядке или в суде первой инстанции. Стоимость обжалования в вышестоящих судебных инстанциях оговаривается отдельно. Дополнительно Клиент оплачивает премию успеха в размере от 5% до 10% от доначисленных сумм налога. Таким образом, вложив в грамотное разрешение налогового спора определенную сумму, клиент может вернуть себе значительные суммы денежных средств, доначисленных налоговым органом.

    Екатерина Лакатош , ведущий юрисконсульт департамента налоговой безопасности международного планирования и развития http://kskgroup.ru/

    Налоговые последствия при беспроцентном займе между юрлицами в 2016 году

    Налоговые последствия беспроцентного займа Что такое кредит, знают все. Практически каждый из нас хотя бы раз брал заем и приблизительно знаком с условиями его предоставления. Между юридическими лицами тоже возможен заем, причем беспроцентный. Предприниматели часто пользуются этим приемом, чтобы перераспределить денежные средства между партнерами. Точно такие же договоры заключают независимые хозяйствующие субъекты.

    Но прежде чем претворять сделку в жизнь, необходимо ознакомиться со всеми особенностями и тонкостями проведения процедуры.

    Как выглядит беспроцентный заем

    На деле беспроцентный заем между юридическими лицами выглядит как договор, составленный между 2 участниками, один из которых отдает другому во владение деньги или предметы, вещи, выпускаемые не в единственном числе. Таким образом, у заемщика возникает ответственность по возврату денег или имущества в том же объеме.

    Заключая соглашение такого типа, необходимо руководствоваться решением общего собрания учредителей или вышестоящей организации, которая должна обязательно дать свое согласие.

    В целом займы делятся на 2 группы:

    Если заем возмездный, придется уплатить не только сумму задолженности, но и проценты, начисленные по нему. Вознаграждение – обязательный атрибут сделки, действующий по умолчанию. Отличие беспроцентного договора состоит как раз в том, что никакой дополнительной прибыли кредитор не получает.

    Если другой стороне передается имущество, и только оно прописано к возврату в пунктах соглашения, тогда заем по умолчанию считается беспроцентным. А вот отсутствие пункта об обязательной уплате процентов не является 100%-ной гарантией того, что уплачивать вознаграждение по завершении периода не придется, это нужно уточнять и прописывать в присутствии юриста.

    Безвозмездный заем может быть целевого характера. Это означает, что денежные средства разрешается тратить только в отношении решения задач, прописанных в документе. Ответственность заемщика – обеспечить свободный доступ к смете расходования денег. Если кредитор заметит нарушение этого раздела соглашения, он вправе истребовать досрочное возвращение задолженности.

    Особенности беспроцентного займа между юрлицами

    Чтобы не попасть впросак, заемщику желательно проконтролировать особенности составления договора по беспроцентному займу, предоставляемому дружественной компанией. Внимательность поможет избежать неожиданных последствий:

    1. В договоре отдельным пунктом должно прописываться, что кредит беспроцентный.
    2. Если вместо денег компания предоставляет в долг вещи, предметы, инструменты, оборудование или другое имущество, указывается полный перечень с описанием каждого.
    3. Предусмотрите и запишите категорию, по которой вы как заемщик имеете право вернуть долг раньше указанного срока, если, конечно, представится возможность. В отношении этой нормы вряд ли возникнут вопросы – компания, не получающая прибыль от кредита, наоборот, заинтересована в скорейшем возвращении денег. Что касается российского законодательства, в 2016 году отдавать долг на безвозмездной основе раньше указанного срока тоже приветствуется, причем юристы утверждают, что разрешение заимодавца не требуется.
    4. Предпочтительно обозначить конкретные цели выдачи займа, а также список штрафных санкций, возможных, если заемщик нарушит сроки возврата имущества.
    5. Устная договоренность не считается законной сделкой, поэтому в интересах заемщика и заимодателя, которые оформляют беспроцентный заем, зафиксировать все в письменном формате. Безусловно, это потребует дополнительных материальных затрат, но зато потом можно не волноваться и спать спокойно.
    6. Учтите, что, если предмет имеет признаки, отличные от всех других, лучше не брать его в долг, ведь в случае непреднамеренной порчи возвратить похожую вещь такого же качества и внешнего оформления невозможно. К примеру, можно передавать в беспроцентный заем семена, материалы, инструменты, а вот картину, скульптуру или авто с государственным номером нельзя.
    7. Если между юридическими лицами действует беспроцентный заем целевого характера, о котором упоминалось выше, перечитайте соглашение очень внимательно, скорее всего, в нем прописаны штрафные санкции, положенные при несоблюдении условий предоставления кредита.

    Есть ли ограничения по беспроцентному кредиту

    Сделка совершается по добровольному согласию 2-х сторон, поэтому вопрос максимально возможной выдачи кредита не регулируется государством, окончательное решение принимают участники самостоятельно. Однако следует понимать, что, если единоразовый заем составит больше 600 000 рублей, вы привлечете внимание со стороны контролирующих инстанций.

    Когда деньги переводятся с одной карты на другую или сразу снимается крупная сумма, банк обязательно поинтересуется целями и, возможно, запросит соглашение о беспроцентном кредите. Также невозможно передать большую сумму, денег если в Уставе компании прописан ограничивающий лимит. Чтобы пересмотреть величину возможного кредита, придется инициировать собрание учредителей фирмы.

    Если деньги передаются в виде наличных, нужно соблюдать указания Центрального банка РФ, который в 2016 году ввел максимально допустимую сумму при передаче из рук в руки – 100 000 рублей.

    Существует ли образец составления соглашения

    Правильно составленный договор обеспечивает должный уровень защищенности не только от нечистоплотности 2-х сторон, но позволяет избежать уплаты налогов. Если вы сомневаетесь, как составить соглашение, желательно найти его образец в Интернете и, уже ориентируясь на этот образец, вносить свои пункты.

    Если нужно разрешение от учредителей, тогда письменное согласие прилагается к общему списку документов.

    Налоговые последствия для заемщика и заимодателя

    Деньги заимодателя не облагаются налогами, ведь заем оформляется беспроцентный, а значит, никакой прибыли компания не получает. А вот насчет прибыли заемщика, здесь мнения у налоговых инспекторов разнятся, поэтому право не уплачивать налог на прибыль еще придется отстоять.

    Налоговики апеллируют, что формирование внереализационных прибылей – это то же самое, что получить финансовую выгоду. Какова эта прибыль – сотрудники налоговой службы рекомендуют подсчитать, применив ставку рефинансирования Центрального банка страны. Начисление налоговой базы происходит в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

    Министерство финансов и судов не понимает, о какой выгоде идет речь, ведь все позаимствованное в будущем компании придется отдать до копейки. То есть налоговики искусственно создают прецедент для исчисления налогов там, где его нет.

    Какое мнение на этот счет имеет налоговая в вашем населенном пункте, желательно узнать заранее. Если вы не согласны, как следует подготовьтесь к судебным разбирательствам и тяжбам, заручившись случаями, когда судьи выносили решение в пользу заемщика средств.

    Какие ошибки допускают при заключении договора

    Беспроцентный заем и его условия прописываются в соглашении, вот почему важно уделить должное внимание его содержанию. Доверительные отношения между учредителями фирм – хорошее явление, но в бизнесе не приветствуется заключать сделки в устной форме, подтверждая законность документа вместо подписей, рукопожатием.

    Налоговый учет также выступает за правильное составление соглашения. Какие ошибки чаще всего встречаются при оформлении беспроцентного кредита?

    1. В тексте договора не прописано, что деньги предоставляются на беспроцентной основе.
    2. Нет даты возврата.
    3. Если в роли займа выступают вещи или предметы, не фиксируется, сколько и какие, в каком качестве.

    Перечисленные ошибки квалифицируют договор как процентный, а значит, придется выплачивать заимодавцу вознаграждение, и, кстати говоря, от налогов последний тоже не освобождается. Если срока возврата долга нет, кредитор имеет право истребовать деньги назад в любое удобное время, единственное – оповестить о своем намерении получить наличные обратно заимодатель должен за 30 дней до желаемой даты.

    Но что делать, если вы только узнали о юридических тонкостях оформления соглашения, а договор уже подписан? Тогда следует составить дополнительное соглашение, в котором определяются исправленные пункты.

    Как отразить беспроцентный заем в бухучете

    У бухгалтеров компаний сразу возникает вопрос: как обозначить беспроцентный заем в бухгалтерском учете? Не стоит теряться, беспроцентный кредит – точно такой же, как и обычный.

    Если задолженность возникает на небольшой период времени, когда ее следует погасить за 1 год, то средства учитываются на счете 66. Долгосрочные заемные средства переносятся на счет 67. Отсутствие начисляемых процентов по долгу освобождает специалиста показывать движение денег на счете 91.

    Если заемщик нарушил сроки возврата денег

    Если срок исковой давности истек, заимодатель вправе обратиться в суд, основанием для обращения является договор. В отношении беспроцентного кредита установленный срок исковой давности приравнивается к 3-м годам. Причем 3 года предоставляются для принудительного взыскания денег. Когда истекает исковая давность, заемщик обязан включить списанную кредиторскую задолженность в налоговую базу по налогу на прибыль.

    А пока что заимодатель может составить претензию на документ о признании суммы долга, если, конечно, должник его предоставит.

    О последствиях беспроцентного займа

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шпилевая и Елена Королева рассказывают, влечет ли заключение между юридическими лицами беспроцентного договора займа какие-либо юридические и налоговые последствия.

    Правомерно ли заключение между юридическими невзаимозависимыми лицами беспроцентного договора займа? Какие могут быть юридические и налоговые последствия в данном случае?

    Отношения по договору займа регулируются главой 42 "Заем и кредит" ГК РФ.

    Пункт 1 ст. 807 ГК РФ устанавливает, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

    Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующим в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

    Из приведенных норм следует, что размер процентов по договору займа регулируется условиями договора. При этом ГК РФ не устанавливает каких-либо ограничений по их размеру, равно как и не содержит запрета на заключение между юридическими лицами беспроцентного договора займа. Однако заем между юридическими лицами признается беспроцентным только при условии, что это прямо предусмотрено договором. В случае если стороны не включили в текст договора условие о беспроцентности денежного займа, но и не определили размер процентов, то такой договор беспроцентным не считается, а размер процентов определяется равным ставке рефинансирования, действующей на день уплаты основного долга по договору займа.

    Отметим также, что правило п. 4 ст. 575 ГК РФ, согласно которому в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, к беспроцентным договорам займа неприменимо, поскольку отсутствие начисления процентов по возмездному договору, каким является договор займа, не приводит к передаче одной стороной договора другой его стороне вещи в собственность либо имущественного права или к освобождению этой другой стороны от имущественной обязанности перед кем-либо, а следовательно, не влечет возникновения отношений по договору дарения (ст. 572 ГК РФ). Такой же позиции придерживаются и суды (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 11.03.2010 N КГ-А40/397-10).

    В отношении исчисления налога на прибыль и НДС необходимо отметить следующее.

    Статьей 247 НК РФ установлено, что объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

    Под доходами в целях этой главы НК РФ понимаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также внереализационные доходы, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

    Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

    Соответственно, п. 12 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.

    В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.

    Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен.

    Минфин России также выразил свою позицию о том, что беспроцентные займы для заемщика не имеют налоговых последствий (письма от 11.05 2012 N 03-03-06/1/239 и от 18.04.2012 N 03-03-10/38, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224). Аналогичное мнение выражено в письмах УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/112957@, от 27.09.2011 N 16-15/093520@.

    Заметим, что никаких доходов, подлежащих налогообложению, не возникает и у организации, выдавшей беспроцентный заем. Этот вывод подтверждается арбитражной практикой (постановления ФАС Дальневосточного округа от 20.03.2013 N Ф03-364/13 по делу N А51-5878/2012, ФАС Поволжского округа от 23.04.2010 N А72-15093/2009, Московского округа от 28.07.2010 N КА-А40/7751-10), а также согласуется с позицией Минфина России (письмо от 11.08.2011 N 03-03-06/2/120).

    Обратите внимание, что в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

    Согласно пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности является последний день отчетного (налогового) периода.

    Таким образом, в случае списания задолженности по договору займа организация должна будет отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов с соответствующим отражением этих доходов в налоговой декларации по налогу на прибыль.

    Статья 146 НК РФ содержит перечень операций, которые подлежат обложению НДС. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

    1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)

    2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

    3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

    4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

    При этом перечень операций, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлен ст. 149 НК РФ.

    Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

    Таким образом, операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения (также смотрите письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40).

    Отдельно отметим, что в случае, если стороны договора беспроцентного займа признаются взаимозависимыми лицами, возникает вероятность признания сделки по его предоставлению контролируемой.

    По мнению Минфина России, если договор займа является контролируемой сделкой, компания-заимодатель должна включить в базу по налогу на прибыль сумму процентов, которую она получила бы, если бы выдала не беспроцентный, а процентный кредит (письма от 24.02.12 N 03-01-18/1-15 и от 18.07.12 N 03-01-18/5-97).

    С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ .

    Источники:
    kredit-2014.ru, www.garant.ru, a1invest.ru, www.kommersant.ru

    Следующие статьи:




    23 сентебря 2018 года
    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные статьи:

  • Краткосрочные кредиты и займы (просм 25)
  • Займы переводом контакт решение онлайн (просм 20)
  • Как обмануть онлайн займы (просм 10)
  • Займ на киви без карты онлайн (просм 10)
  • Кредит без справок и поручителей (просм 10)
  • Деньги в долг донецк днр (просм 9)
  • Когда нельзя давать деньги в долг приметы (просм 9)

  • Последние материалы:

  • Кредит наличными в орле
  • Кредит наличными в омске
  • Кредит наличными в новосибирске по 2 документам
  • Кредит наличными с низкой процентной ставкой
  • Кредит наличными в санкт петербурге
  • Кредит наличными в запорожье
  • Кредит с плохой кредитной историей срочно