Главная » Банковское кредитование

Выдача займа сотруднику проводки

Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику
С.В. Разгулин - заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:
– если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях)
– если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу
– при возврате беспроцентного займа.

Это следует из положений статьи 210 и пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212, ст. 210 НК РФ).
В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Для расчета НДФЛ имеет значение только то, что заем получен в той же организации, в которой сотрудник работает (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).


Материальную выгоду нужно рассчитать НА ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА. Под ней понимается:
– день уплаты процентов по полученным заемным средствам – если выдан заем под проценты
– день возврата самого займа или его части – если выдан беспроцентный заем.

Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/174 и № 03-04-06-01/175, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/102, от 14 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/89, от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/301).

Удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При расчете материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу (части займа), выданному в рублях = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату возврата займа (части займа) × Сумма займа (части займа). 365 (366) дней × Количество календарных дней пользования займом (частью займа)
.
Такой порядок следует из положений статьи 210 и пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.


.
Ситуация: как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному в рублях, если он выдан сотруднику на срок более года. Заем возвращается единовременно (по окончании срока действия договора)

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.
При возврате беспроцентного займа у сотрудника образуется материальная выгода от экономии на процентах за пользование им (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом организация, выдавшая беспроцентный заем сотруднику, признается налоговым агентом по удержанию налога (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. В отношении беспроцентного займа под такой датой следует понимать:
– либо день возврата самого займа – если заем возвращается единовременным платежом
– либо день возврата части займа – если заем возвращается частями (несколькими платежами).

Такой порядок следует из писем Минфина России от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/174 и № 03-04-06-01/175, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/102, от 14 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/89, от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/301.

База для расчета НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование займом, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Так как в случае беспроцентного займа датой фактического получения дохода является день возврата займа (части займа), то ставку рефинансирования следует применять на эту дату (письма Минфина России от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/175, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/102, от 14 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/89, от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/48).

Таким образом, по беспроцентным займам, предоставленным сотрудникам в пределах годичного срока со сроком погашения по окончании договора, материальная выгода рассчитывается по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату возврата займа × Сумма займа. 365 (366) дней × Количество календарных дней пользования займом

Это следует из положений пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Относительно беспроцентных займов, выданных на более длительный срок (свыше года), законодательство не предусматривает особого порядка расчета. Не содержат ограничений по этому вопросу и письма Минфина России. Поэтому можно сделать вывод, что и в этом случае база для расчета НДФЛ определяется в рамках вышеуказанной формулы (путем ее корректировки на количество полных лет пользования займом):

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату возврата займа × Сумма займа × Количество полных лет пользования займом + Количество календарных дней пользования займом (в неполный год). 365 (366) дней

«Главбух» (http://www.1gl.ru ) советует
Есть аргументы, позволяющие организации применить в целях удержания НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником от пользования беспроцентным займом, выданным на срок более года, другой порядок расчета налоговой базы. Дело в том, что использование вышеуказанной формулы может привести к необоснованному увеличению суммы облагаемого дохода сотрудника, если ставка рефинансирования на дату возврата беспроцентного займа вырастет.

Налоговым периодом по НДФЛ признается год (ст. 216 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ не указан четкий порядок расчета базы по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным сотрудником на срок более года, организация вправе самостоятельно разработать его в рамках действующих норм (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В связи с этим организация может рассчитать базу по НДФЛ в следующем порядке. Определить материальную выгоду за каждый год, в котором сотрудник пользовался им, используя при этом ставку рефинансирования, действующую на 31 декабря соответствующего года. В год возврата займа рассчитать материальную выгоду за количество календарных дней пользования займом с учетом ставки рефинансирования, установленной на день его возврата. Затем вычислить итоговую сумму НДФЛ к удержанию, суммируя указанные показатели.

Однако использование такого альтернативного способа расчета НДФЛ может привести к разногласиям с проверяющими. Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась.

С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту, то ставка НДФЛ – 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Удержание НДФЛ с материальной выгоды по займам, которые выданы резидентам для покупки (строительства) жилья, земельного участка, производите в особом порядке.

Ситуация: как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному на покупку жилья. Заем выдан сотруднику до 1 января 2008 года, а возвращен после этой даты.

До 1 января 2008 года материальная выгода по займам, выданным резидентам на покупку (строительство) жилья, облагалась НДФЛ по ставке 13 процентов (при подтверждении целевого использования займа). Такой порядок был предусмотрен пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2008 года материальная выгода по займам, выданным резидентам на покупку (строительство) жилья (земельного участка – с 2010 года):
– не облагается НДФЛ, если сотрудник имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с покупкой (строительством) жилья, земельного участка
– облагается НДФЛ по ставке 35 (30) процентов, если сотрудник не имеет права на получение имущественного налогового вычета.

Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 и пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Право на получение имущественного налогового вычета сотрудник должен подтвердить уведомлением из налоговой инспекции (абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 212, п. 3 ст. 220 НК РФ). До тех пор пока сотрудник не предъявит такое уведомление налоговому агенту, с материальной выгоды, возникшей после 31 декабря 2007 года, нужно рассчитывать НДФЛ (п. 2 ст. 224 НК РФ). Поскольку моментом получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам является дата возврата займа, важно, чтобы сотрудник представил уведомление из налоговой инспекции не позже этой даты. Иначе организация должна будет перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджет. Если в дальнейшем уведомление будет предъявлено, сумма налога должна быть пересчитана и возвращена сотруднику либо зачтена в счет предстоящих платежей.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 5 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/33, от 14 марта 2008 г. № 03-04-06-01/58 и от 26 марта 2008 г. № 03-04-05-01/83.
.

В бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.

На сумму материальной выгоды не нужно начислять:
– взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)
– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, письмо ФСС России от 14 августа 2001 г. № 02-10/05-5360).
.
.

ИСТОЧНИК: http://www.1gl.ru (да простят меня модераторы)
Дата начала действия документа 23.02.2010

Последний раз редактировалось Мария С. 03.06.2010 в 14:15. Причина: Уточнение источника

Подборки из журналов бухгалтеру

Составить договор займа

Не важно, обратился к вам сотрудник или учредитель (гражданин). С человеком нужно заключить письменный договор займа. Этого требует пункт 1 статьи 808 ГК РФ.

Все денежные займы можно поделить на два типа - процентные и беспроцентные. Обязательно укажите в договоре выбранный вариант. Иначе заем учредителю автоматически будет признан процентным, а маржа будет рассчитываться из ставки рефинансирования (на сегодняшний день - 8,25% годовых). Такие правила установлены пунктом 1 статьи 809 ГК РФ.

У вас процентный заем учредителю? Тогда пропишите в договоре, как и когда заемщик будет перечислять проценты. Если этого не сделать, то сработает правило по умолчанию: человек должен будет выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Также не забудьте закрепить условия возврата займа. Например, в какой срок. Кстати, срок вы вправе определить не только конкретной датой. Можно написать, что деньги должник обязуется вернуть по требованию компании (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Кроме того, желательно указать, в какой форме должник вернет деньги: наличными или перечислит на расчетный счет компании. Если выберете второй вариант, то укажите в договоре реквизиты банковского счета.

Провести операцию в бухучете

При выдаче займа обязательно составьте первичный документ. Если деньги выданы через кассу, то это будет расходный кассовый ордер. Вы договорились с должником, что перечислите заем на зарплатную карточку или другой банковский счет? Тогда в качестве подтверждающих документов послужат договор займа и выписка со счета.

После того как заем был выдан из кассы или перечислен на счет сотруднику, в бухучете сделайте запись:

ДЕБЕТ 73 субсчет Расчеты по предоставленным займам КРЕДИТ 50 (51)
- выдан денежный заем сотруднику.

Если заем вы предоставили учредителю, который не является сотрудником, то проводка будет следующая:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)
- выдан денежный заем учредителю.

Если в договоре были предусмотрены проценты за пользование займом, то их сумму нужно будет учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). При этом ПБУ 9/99 требует отражать проценты ежемесячно:

ДЕБЕТ 73 субсчет Расчеты по предоставленным займам (76) КРЕДИТ 91 субсчет Прочие доходы
- начислены проценты по договору займа.

Расчет налогов

Деньги, которые были выданы в качестве займа, не являются расходами организации, поэтому учесть их при расчете налога на прибыль не получится (п. 12 ст. 270 НК РФ). Аналогичное правило и для упрощенщиков (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

С НДС все обстоит так же просто. Потому что операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому не нужно будет ни начислять налог, ни выставлять счет-фактуру.

А вот НДФЛ в некоторых случаях придется посчитать. Сделать это будет нужно, если заем окажется беспроцентным или же ставка по договору будет ниже 2/3 ставки рефинансирования. В такой ситуации у гражданина, который получил деньги на льготных условиях, возникнет материальная выгода А налоговым агентом для него будет ваша организация, поэтому рассчитать, удержать и перечислить налог придется вам.

На практике если организации и предоставляют своим сотрудникам займы, то краткосрочные и беспроцентные. В такой ситуации датой получения дохода будет считаться день, когда человек вернул весь заем или его часть организации (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:

В = 2/3Ср x Сз x Кд: 365 (366) ,

где В - материальная выгода по беспроцентному займу

Ср - ставка рефинансирования на дату возврата займа

Сз - сумма займа

Кд - количество календарных дней пользования займом.

После того как сумма материальной выгоды будет рассчитана, удержите с нее НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). А если заем был предоставлен нерезиденту, то ставка составит 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то их начислять не нужно.

При вопросе укажите: 1) вы организация, ИП или физ. лицо 2) налог (УСН/ ОСНО, ЕНВД).
Отвечайте за нас, кто сможет. Любое знание и опыт могут быть полезными. Администрация

Учет займов и процентов по ним в 1С 8.3 Бухгалтерия

Дата публикации: Авг 15, 2016

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтеру на практике приходится часто сталкиваться с оформлением операций по выдаче беспроцентного или процентного займа сотруднику организации. Рассмотрим учет займов сотрудникам и процентов по ним в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Изучим в виде пошаговой инструкции на примере с проводками как отразить займы выданные сотрудникам в 1С Бухгалтерия 8.3, как сделать расчет процентов по займам в 1С 8.3, а также расчет материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами и удержание НДФЛ.

Немного теории

Для правильного оформления договора займа, а также ведения налогового и бухгалтерского учета следует обратить особое внимание на ключевые моменты, которые должны быть прописаны в договоре:

  • Сумма займа
  • Срок, на который выданы денежные средства
  • Способ получения. Наиболее приоритетным является перечисление займа на карту сотрудника. Выдать займ из кассы можно предварительно сняв денежные средства с расчетного счета, поскольку выдача займа из наличной выручки организации запрещена указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У
  • Цель выдачи займа. Если займ выдан на приобретение недвижимого имущества, то заемщик освобождается от налогообложения материальной выгоды.
  • Условия выдачи – под проценты или беспроцентно. Если в договоре нет упоминания о том, что займ беспроцентный или не указана ставка, то по договору сумма процентов приравнивается к ставке рефинансирования
  • Дата погашения займа: полностью или ежемесячными платежами и срок уплаты процентов.
  • Налогообложение у заимодавца

    Сумма выданного займа не является расходом организации, как и не является доходом его возврат. Проценты за пользование займом в силу п.6 ст.250 НК признаются внереализационным доходом и при расчете налога на прибыль учитываются:

    Налогообложение у заемщика

    Согласно п. 2 ст. 212 Налогового Кодекса в качестве дохода физ.лица признается материальная выгода от экономии на процентах в случае, если исчисленный процент по договору займа менее двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода налогоплательщиком:

    Статья 223 НК РФ указывает, что датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 01 января 2016 г. является последний день каждого месяца. При этом организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды с ближайшей выплатой заработной платы по следующим ставкам:

  • 35% - если сотрудник налоговый резидент РФ
  • 30% - если сотрудник нерезидент РФ.
  • Если в договоре согласно ст.212 НК РФ прописана цель займа как получение денежных средств на строительство или приобретение жилья либо земельного участка под строительство, то налоговая инспекция по просьбе сотрудника выдает уведомление организации об освобождении данного работника от налогообложения материальной выгоды.

    Как провести займ в 1С 8.3

    В программе 1С Бухгалтерия 8.3 расчеты по предоставленным займам сотрудникам ведутся на счете 73.01 «Расчеты по предоставленным займам».

    При увольнении сотрудника в 1С до срока погашения займа, сумма долга, согласно бухгалтерской справке, должна быть переведена:

  • На счет 58 «Финансовые вложения» - если займ был предоставлен под проценты
  • На счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при беспроцентном займе.
  • Пошаговая инструкция учета займов и процентов по ним в 1С 8.3 Бухгалтерия

  • Сотруднику Коноваловой Маргарите Петровне 4 ноября 2015 года выдан займ в сумме 72 000 руб. сроком на 12 месяцев под 6 % годовых на цели, не связанные с покупкой недвижимости
  • По договору погашение займа производится ежемесячно путем удержания из зарплаты суммы 6 000 руб. начиная с заработной платы за ноябрь 2015 г.
  • Удержанию из зарплаты подлежат в том числе проценты за пользование заемными средствами. Согласно договору проценты начисляются за каждый день пользования начиная с 04.11.15 г. до полного погашения основной суммы долга.
  • В таблице представлен пошагово учет займов сотрудникам организации и процентов по ним в программе 1С 8.3 Бухгалтерия:

    Выдача займа сотруднику проводки

    Учет процентов по займам на примере в программе 1С 8.2 Бухгалтерия изучен в следующей статье .

    Шаг 1. Выдача займа сотруднику организации

    Для оформления операции по выдаче займа в 1С 8.3 сформируем платежное поручение на перечисление денежных средств сотруднику организации: Раздел Банк и касса – Платежные поручения – Создать - вид операции Выдача займа сотруднику:

    Выдача займа сотруднику проводки

    На основании платежного поручения создадим документ Списание с расчетного счета:

    Выдача займа сотруднику проводки

    Проводка: Дт 73.01 – Кт 51 – Перечислены денежные средства сотруднику по договору займа:

    Шаг 2. Регистрация в 1С Бухгалтерия 8.3 новых удержаний

    Для регистрации новых удержаний перейдем в раздел Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Удержания:

    Выдача займа сотруднику проводки

    Нажимаем кнопку Создать и заполняем название вида удержания:

  • В нашем случае это - Удержание в счет погашения займа
  • Поле Категория удержания оставим незаполненным, поскольку из предложенного перечня ни одна категория не подходит
  • Присваиваем уникальный код и нажимаем кнопку Записать и закрыть:
  • Выдача займа сотруднику проводки

    Аналогично создаем вид удержания – Удержание процентов за пользование займом:

    Выдача займа сотруднику проводки

    Шаг 3. Начисление процентов по займам в 1С 8.3 и отражение удержаний при начислении заработной платы

    Зарегистрируем удержание части долга и начисление процентов по займам в 1С 8.3 с помощью документа Начисление зарплаты. На закладке Удержания по кнопке Добавить заполним табличную часть:

  • В колонке Сотрудник – сотрудник организации, из зарплаты которого производится удержание
  • В колонке Удержание – виды удержаний. В нашем случае их два: удержание в счет погашения займа и удержание процентов
  • В колонке Результат – суммы удержаний:
  • Выдача займа сотруднику проводки

    Посмотрим подробно расчетный листок:

    Выдача займа сотруднику проводки

    Для отражения в бух.учете сумм удержаний по основному долгу и процентов за пользование заемными средствами оформим документ Операция введенная вручную. Формируются проводки в 1С 8.3:

  • Дт 70 – Кт 73.01 – отражены удержания из зарплаты в счет погашения долга и процентов
  • Дт 73.01 – Кт 91.01 – отражен прочий внереализационный доход на сумму процентов по займу:
  • Выдача займа сотруднику проводки

    Шаг 4. Расчет материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами и удержание НДФЛ

    Рассмотрим, как менялась ставка рефинансирования в период с 05.11.2015 г. по 04.11.2016 г.:

  • С 05.11.2015 г. по 31.12.2015 г. ставка рефинансирования равна 8.25%
  • С 01.01.2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 11%
  • С 14.06.2016 г. ключевая ставка, а значит и ставка рефинансирования равна 10.5%.
  • Рассчитаем проценты по займу и материальную выгоду по месяцам:

    1. Ноябрь – за период с 05.11.15 г. по 30.11.15 г.:
  • % по займу = 72000х6%/365 * 27 = 319,56 руб.
  • Ставка процентов по договору займа 6% больше 2/3 ставки рефинансирования (2/3*8.25%), поэтому, материальной выгоды нет.
    1. Декабрь 2015 г.
  • % по займу = 66000х6%/365*31 = 336,33 руб.
  • материальная выгода не возникает.
    1. Январь 2016 г.
  • % по займу = 60000х6%/366*31 = 304,92 руб.
  • Материальная выгода = 60 000 *(2/3*11% - 6%)/366 * 31 = 67,76 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 67.76 * 35% = 24 руб.
  • Отразим в программе 1С 8.3 материальную выгоду с помощью операции учета НДФЛ: Раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – Операция учета НДФЛ. На закладке Доходы укажем:

  • Дату получения дохода в виде материальной выгоды
  • Код дохода – 2610 – Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами
  • Сумму дохода
  • Налог, исчисленный по ставкам 9% и 35%:
  • Выдача займа сотруднику проводки

    На закладке Удержано по всем ставкам:

  • Дата получения дохода
  • Ставка налогообложения
  • Срок перечисления - не позднее дня, следующего за выплатой дохода
  • Код дохода:
  • Выдача займа сотруднику проводки

    Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете отразим с помощью операции, введенной вручную: проводка Дт 70 – Кт 68.01 удержан из зарплаты НДФЛ с материальной выгоды:

    Для того чтобы в 1С 8.3 налог с материальной выгоды удерживался автоматически из зарплаты сотрудника, то необходимо отразить соответствующие корректировки в регистрах. Кнопка Еще – Выбор регистров:

    Выдача займа сотруднику проводки

    Взаиморасчеты с сотрудниками и зарплата к выплате:

    Выдача займа сотруднику проводки

    Выдача займа сотруднику проводки

    1. Февраль 2016 г.:
  • % по займу = 54000х6%/366*29 = 256,72 руб.
  • Материальная выгода = 54 000 *(2/3*11% - 6%)/366 * 29 = 54,05 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 54,05 * 35% = 19 руб.
    1. Март 2016 г.
  • % по займу = 48 000х6%/366*31 = 243,93 руб.
  • Материальная выгода = 48 000 *(2/3*11% - 6%)/366 * 31 = 54,21 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 19 руб.
    1. Апрель 2016 г.
  • % по займу = 42 000х6%/366*30 = 206,56 руб.
  • Материальная выгода = 42 000 *(2/3*11% - 6%)/366 * 30 = 45,90 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 45,90 * 35% = 16 руб.
    1. Май 2016 г.
  • % по займу = 36 000х6%/366*31 = 182,95 руб.
  • Материальная выгода = 36 000 *(2/3*11% - 6%)/366 * 31 = 40,65 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 40,65 * 35% = 14 руб.
    1. Июнь 2016 г.
  • % по займу = 30 000х6%/366*30 = 147,54 руб.
  • Материальная выгода = 30 000 *(2/3*10,5% - 6%)/366 * 30 = 24,59 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 24,59 * 35% = 9 руб.
    1. Июль 2016 г.
  • % по займу = 24 000х6%/366*31 = 121,97 руб.
  • Материальная выгода = 24 000 *(2/3*10,5% - 6%)/366 * 31 = 20,33 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 20,33 * 35% = 7 руб.
    1. Август 2016 г.
  • % по займу = 18 000х6%/366*31 = 91,48 руб.
  • Материальная выгода = 18 000 *(2/3*10,5% - 6%)/366 * 31 = 15,25 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 15,25 * 35% = 5 руб.
    1. Сентябрь 2016 г.
  • % по займу = 12 000х6%/366*30 = 59,02 руб.
  • Материальная выгода = 12 000 *(2/3*10,5% - 6%)/366 * 30 = 9,84 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 3 руб.
    1. Октябрь 2016 г.
  • % по займу = 6000х6%/366*31 = 30,49 руб.
  • Материальная выгода = 6 000 *(2/3*11% - 6%)/366 * 31 = 5,08 руб.
  • НДФЛ с материальной выгоды = 54,21 * 35% = 2 руб.
  • Представим расчет по займу в виде сводной таблицы:

    Выдача займа сотруднику проводки

    Далее посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» на 31.10.16 г. где полностью погашены сумма займа и проценты:

    Данные материалы доступны
    для просмотра только зарегистрированным
    подписчикам проекта Профбух8.ру

    Учет предоставления и возврата беспроцентного займа работнику

    Как в 2016 г. отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, произведенным единовременно путем внесения работником денежных средств в кассу организации?

    По договору займа 19.01.2016 работнику на банковский счет перечислены денежные средства в сумме 50 000 руб. которые подлежат возврату работником 18.04.2016. Ставка рефинансирования Банка России в течение всего срока действия договора займа составляет (условно) 11%. Предоставление займа работнику не связано с приобретением или строительством им жилья на территории РФ.

    Гражданско-правовые отношения

    Выдача беспроцентного займа работнику производится на основании договора займа, заключенного между работником и организацией в письменной форме, с прямым указанием в договоре условия о том, что заем является беспроцентным. Указанный договор займа считается заключенным в данном случае с момента перечисления денежных средств на банковский счет работника (п. 1 ст. 807. п. п. 1, 3 ст. 809 Гражданского кодекса РФ ).

    Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ ). В рассматриваемом случае договором предусмотрено, что работник возвращает заем единовременно в установленный договором срок путем внесения денежных средств в кассу организации.

    Порядок ведения кассовых операций

    Прием наличных денег от физического лица в погашение выданного ему займа оформляется приходным кассовым ордером. В подтверждение приема наличных денег работнику выдается квитанция к приходному кассовому ордеру (пп. 4.1 п. 4, п. 5, абз. 5 пп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства ").

    При осуществлении наличных денежных расчетов по возврату суммы займа контрольно-кассовая техника не применяется, поскольку данные операции не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (см. например, Письмо Минфина России от 28.05.2012 N 03-01-15/4-104, п. 7 Приложения к Письму ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@ ).

    Напомним, что наличные денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов ").

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    В случае получения беспроцентного займа у работника возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами (п. 1 ст. 210. пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ ).

    В общем случае налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации работником получен беспроцентный заем, то налоговая база определяется как сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения указанного дохода.

    С 01.01.2016 дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ. пп. "б" п. 1 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах ").

    Исходя из приведенных выше норм в данной ситуации налоговая база по НДФЛ составит:

    на 31 января - 120,22 руб. (50 000 руб. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 12 дн. где 12 дн. - количество дней пользования заемными средствами в январе)

    на 29 февраля - 290,53 руб. (50 000 руб. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 29 дн.)

    на 31 марта - 310,56 руб. (50 000 руб. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 31 дн.)

    на 30 апреля - 180,33 руб. (50 000 руб. x 2/3 x 11% / 366 дн. x 18 дн. где 18 дн. - количество дней пользования заемными средствами в апреле).

    Налоговая ставка в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах установлена в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ ).

    Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с указанного дохода (п. 1 ст. 226. п. 2 ст. 212 НК РФ ).

    При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны организацией из его заработной платы.

    Согласно абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ перечисление НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Следовательно, если исчисленная с материальной выгоды сумма НДФЛ удерживается организацией из заработной платы работника, то перечисление суммы НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику заработной платы.

    Бухгалтерский учет

    Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не признается расходом организации, поскольку при этом не происходит уменьшения экономических выгод организации применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

    Предоставленный заем в данном случае является беспроцентным, т.е. не может принести организации экономические выгоды (доход) в будущем. Следовательно, такой заем не соответствует условиям признания его финансовым вложением, установленным п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02. утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. Такой заем учитывается в качестве дебиторской задолженности.

    На дату погашения работником предоставленного ему займа указанная дебиторская задолженность погашается, при этом дохода у организации не возникает (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

    Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

    Налог на прибыль организаций

    Сумма выданного займа и сумма денежных средств, полученных в счет погашения займа, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270. пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ ).

    С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России ").

    В данной консультации бухгалтерские записи приведены исходя из того, что сумма удержанного налога не превышает 50% суммы выплаты.

    Операции по начислению и выплате заработной платы в данной консультации не рассматриваются и соответствующие бухгалтерские записи в таблице проводок не приводятся. Записи по перечислению налога в бюджет отражаются только на сумму НДФЛ, удержанную с дохода в виде материальной выгоды от экономии средств на уплату процентов по займу (без учета иных удержанных сумм НДФЛ).

    М.С.Радькова
    Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

    Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

    Источники:
    forum.cima.ru, otchetonline.ru, www.profbuh8.ru, ppt.ru

    Следующие статьи:




    20 октября 2018 года
    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные статьи:

  • Ссуду viewforum phpbb group (просм 120)
  • Займы переводом контакт решение онлайн (просм 120)
  • Краткосрочная ссуда банка актив или пассив (просм 118)
  • Краткосрочные кредиты и займы (просм 98)
  • Деньги в долг донецк днр (просм 70)
  • Что говорить когда даешь деньги в долг (просм 68)
  • Как обмануть онлайн займы (просм 66)

  • Последние материалы:

  • Кредит наличными в орле
  • Кредит наличными в омске
  • Кредит наличными в новосибирске по 2 документам
  • Кредит наличными с низкой процентной ставкой
  • Кредит наличными в санкт петербурге
  • Кредит наличными в запорожье
  • Кредит с плохой кредитной историей срочно